|
Soliq tizimi boʻyicha takliflar
|
| bet | 14/15 | | Sana | 18.05.2024 | | Hajmi | 188,94 Kb. | | #242683 |
Bog'liq 1 18 Soliqlarning funksiyalari va uni takomillashtirish yo`llari3. Soliq tizimi boʻyicha takliflar.
- 2020-2021 yil joriy etilgan, sinov biroq soliq to'lovchilar orasidan o'tkazilmagan elektron soliq to'lovchilar tomonidan ko'plab shikoyatlarga sabab bo'ldi. Bu ishlab chiqarish chiquvchilar tizimlarini joriy etish muddatlarini oʻzgartirishga, soliq toʻlovchilar tomonidan ishlab chiqarish muddatlarini oʻzgartirishga olib keldi. Ushbu tizimlarni joriy etishda shoshilish nazorat qilish va umumiy soliq ma’muriyat tizimiga ta’sir qiladi.
Takliflar
1) Umuman soliq tizimi boʻyicha:
a) soliq qonunchiligining tez-tez oʻzidan soliq toʻlovchiga katta yuk olib keladi. Amaldagi soliq tizimi halqaro standartlarga - birinchi navbatdagi parlament Yevropa modeliga keladi. uni jiddiy tarzda oʻzgartirish mumkin emas. 2022 yil yakuniga qadar soliq tekshiruvini tahlil qilish, uni ayrimlarni tekshirish zarur. Shundan soʻng, 2023 yildan boshlab soliq tizimidagi barcha yuk.
b) soliq yukining darajasi boʻyicha. Respublikamizda u asosan Osiyo mamlakatlari - Osiyo mamlakatlari deb yoʻlbarslari (Janubiy Koreya, Xitoy, Tayvan, Tailand va boshqalar) bilan solishtiriladi. Shu yoʻlbarslarda oʻrtacha soliq yuki YaIMning 21%ini tashkil qiladi. uchun, ushbu sohadagi oʻz iqtisodiy ijtimoiy yoʻnalishini eʼlon qilmaydi. Ularda pensiya toʻlovlari yoʻq, toʻlaqonli Pensiya tizimi ham mavjud emas. Har oila oʻzining keksalari haqida oʻzi qaygʻuradi, yaʼni harajat qiladi, lekin ular soliq sifatida hisoblanmaydi. Mamlakatimizda soliq yuki allaqachon "Osiyo yoʻlbarslari" ga yaqinlashdi - 2021 yilda - 22,4% (ulardagi kabi ijtimoiy toʻlovlarsiz). Bunda biz ijtimoiy yoʻqotilgan respublikamizni unutmasligimiz kerak.
Bundan yuqori, soliqlarning YaIMdagi ulushiga va Doing Business reytingiga (Jahon banki reytingi) e’tibor qaratsangiz, soliq yuki darajasi har doim ham Doing Business reytingiga to‘g‘ri kelmaydi. Misol uchun, Xitoyda soliq yuki 19,4%, lekin reyting 130 ball. Aksincha, Chexiyada yuqori soliq yuki - 35,5%, lekin reyting 53 yoki Janubiy Koreyada - soliq yuki 26,5% va reyting esa eng yaxshilardan biri - 24 band. Bu holat faqat soliq yukini hisobiga har doim ham soliq to'lashni mumkin emasligini tasdiqlaydi. Sababi, Doing Business reytingi milliy soliq yuki, balki koʻrsatkichlar kompleksi: soliqlar boʻyicha soliqlar toʻlovlar soni, soliqlar boʻyicha hisobotlarni ishlab chiqarish va soliqni toʻlash uchun hisobot va toʻlov vaqt, elektron va boshqa koʻrsatkichlar tuziladi.
Respublikamizda barqarorlashgan soliq tizimi shakllangan, soliq yukining yanada kamayilishi aralashmaga kelib chiqadi. Binobarin, oltin va boshqa qimmatbaho metallarning narhi koʻpincha oʻzgarib turadi. Masalan, 2005 yilga qadar oltinning narxi $700-800 dan oshmagan boʻlsa, hozir - $2000 dollar atrofida);
v) respublikamizda soliq islohoti soliqlarn i birxillashtirish yaxshiga loyiha olib keldi. asosiy byudjetni tashkil etuvchi korxonalar (yirik va oʻrta) oltita umumjahon soliqni juda past stavkalarda toʻlaydilar.
- QQS - 15% (jahondagi oʻrtacha stavka);
- foyda soligʻi - 15% (jahondagi eng past stavkalardan biri);
- JShDS - 12% (yagona va jahondagi eng past stavkalardan biri);
- ijtimoiy soliq - 12% (jahondagi eng past stavkalardan biri);
- mol-mulk soligʻi - 1,5% (jahondagi eng past stavkalardan biri);
- yer soligʻi.
Bir uchun ob'ektlar tugashi munosabati bilan soliqlarni (yer qa'ridan uchun imkoniyatlardan soliqqa qo'shimcha) yanada birxillashtirish imkonini oshirish emas;
g) soliqlarni toʻlash va hisobotlarni taqdim etish muddatlari: murakkab, tez-tez muddatda va tegishincha toʻlovchilar uchun ogʻir. Soliqlarni tez-tez muddatda toʻlash aylanma mablagʻlarida aks etadi. Misol uchun, foyda solig'i bo'yicha soliqni to'lash va hisobotlarni topshirishning chorak muddatida hali ham soliq bo'yicha oylik bo'nak to'lovi va tegishli ma'lumotnomani taqdim etish amal qilmoqda. 2022 yildan hisob soliqlarni toʻlash-kitoblarni taqdim etish muddatlari aniq boʻldi. Shu munosabat bilan 2022 yil yakuniga qadar muddatlarni qayta koʻrib va 2023 yildan boshlab chiqish soliqlarni toʻlash va ular boʻyicha hisobot taqdim etishning yagona muddatlarini - choraklik va yillik;
d) Soliq kodʻning yangi tahriri toʻgʻridan-toʻgʻri amaldagi hujjat toʻgʻridan-toʻgʻri hisoblangan edi. Biroq, ayrim soliqlar boʻyicha hisoblab chiqarish va toʻlash tartibi, soliq maʼmuriyatchiligi bilan bogʻliq tartiblar hamon qonun osti hujjatlari asosida amalga oshirilmoqda. Shu munosabat bilan 2022 yil yakuniga qadar soliq solish boʻyicha qonun osti hujjatlarini Soliq kodga soliq solish zarur;
ye) homiylik bilan bogʻliq muammolar. Korkhonalarma' ning holatiga va tegishcha, sud soliqlarni to'lashiga homiylikning ixtiyoriy-jburiy tizimi jiddiy ta'sir ko'rsatadi. Barcha boshqaruv hokimiyatlar va davlat organlari koronalarga haqiqatda “homiy soligʻini” yuklaydi, bu yordamni oluvchilar ularga har doim ham foydalanish mumkin emas.
- homiylik mablagʻlari soliq solishdan chiqarish tashlanishi kerak emas;
- ham homiyda, ham oluvchida homiylik mablag'lari hisobi va hisoboti ishlab chiqarish zarur (ushbu mablag'lar byudjet mablag'lari hisoblanishi kerak). Soliq idoralari tomonidan olinadigan homiylik mablagʻlaridan maqsadli foydalanish ustidan nazorat taʼminlanadi.
2) Soliqlar turlari boʻyicha:
QQS. QQS boʻyicha soliqni hisoblab chiqarish va toʻlashning ancha samarali tizimi joriy qilingan. Yuqoridagi koʻrinishdagi tashkilot siyosiy va iqtisodiy sabablarga koʻra, uning stavkalarini pasaytirish Davlat byudjeti defitsitining oʻrnatishga, bu esa uning harajat qismi uchun tegishli oqibatlarga sabab boʻlishi mumkin.
Ma’lumot uchun - Yevropada QQSning oʻrtacha stavkasi - 21%, Yevropa hamjamiyatining maxsus qonuni bilan belgilanishicha, ishtirokchi davlatlarning QQS stavkasini 15% stavkalari mumkin emas.
Foyda soligʻi. Shunday qilib, hisoblab chiqarish va toʻlashning samarali tizimi joriy qilingan. 17-18% darajasida yagona stavkani joriy etgan holda - soliq stavkalarini birxillashtirish kerak. Boʻnak toʻlovlarini bekor qilish. Bir yillik oʻzida rezidentlar va norezidentlar uchun foydaga soliq solish birxillashtirish. Mahalliy ishlab chiqarishni aholi bandligini taʼminlovchi asosiy subʼyekt sifatida qoʻllab-quvvatlovchi, mahsulotdan oziqlantirish riteyler import qilinadigan mahsulotlarning 50%dan 70%i (ular realizatsiya qilingan mahsulotlarning umumiy massasida) realizatsiyagachani nazorat qilingan holda, import qilinadigan mahsulotlar tovarlarni realizatsiyadan olingan daromadlarga foyda soligʻi ikki baravar stavkada solinishini kuzatish (buning qilish Soliq kodiga tegishli-alohida hisob yuritish imkonini beradi - 80-modda).
Oqsiz soligʻi. Aqsiz soligʻi - bu boshqa soliqlarni kamayishidan Davlat byudjetining olinmay qolinadiganlarini daromadi mumkin boʻlgan soliq. Bu, mumkinki, "kambagʻallarni" taʼminlash uchun "boylar uchun" soliq. Buning uchun, hususan, yordam taklif:
- alkogol (shu import pivo) va tamaki mahsulotlariga akssiz stavkalarini 2 baravarga yozish. Ya’ni zarur boʻlmaganni, eng zarur boʻlmaganni ishga tushirish. Masalan, bir shisha aroqni hozir atigi 20-25 ming soʻmga (atigi 2 dollarga) sotib olish mumkin;
- avtomobillar va mobil aloqa xizmatlari uchun akssiz stavkalarini tiklash. Bular eng likvidli tovarlardir;
- “zararli mahsulotlar” - gazlangan, palma yogʻi boʻyicha mahsulotlar va etishtirish uchun akssizni joriy etish;
- zargarlik buyumlari boʻyicha akssizlar qayta tiklash;
- yakuniy molchiga realizatsiya qilish iste'mol qilish benzin va dizel ishlab chiqarishga oqsiz solig'ini bekor qilgan holda korxonlar-ishlab foydalanish realizatsiyasi ishlab chiqarilgan benzin va dizel ishlab chiqarish uchun yagona stavkani (yana birxillashtirish).
JShDS. Jahonning tashqi tizimi (95%dan ortiq) JShDSning progressiv shkalasidan, chunki bu bir tekis shkalaga nisbatan ancha adolatli tizimdir. Bir tekis shkalada: 1 million soʻm daromad farrosh va 100 million soʻm tadbirkor bir xil — soliqni daromadning 12% miqdorida toʻlaydi. Bundan tashqari, amalda boʻlgan JDSning progressiv shkalasida 0% va 7,5% kabi stavkalar boʻlgan. Respublika aholisining (boy boʻlmagan) salmoqli qismi JShDSni 7,5% stavkada toʻlagan. Yana mol-mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar va boshqa daromadlar boʻyicha JShDS 7,5% minimal stavkada toʻlangan.
Shu munosabat bilan amaldagi 12% soliq stavkasi bilan bir qatorda, masalan, oyiga MHEKMning 12 baravaridan oshadigan (hozir MHEKM - 822 ming soʻm) daromadlar boʻyicha 17-20% darajasida oshirilgan soliq stavkasini ham koʻrib chiqish va 2022 yil yakuniga yetib borish zarur . Ya’ni oylik ish haqi 9 864 ming so‘mdan oshgan taqdirda oshgan summaga oshirilgan stavka bo‘yicha soliq solinadi.
Aylanmadan olingan soliq. Aylanmasi 1 mlrd soʻmgacha boʻlgan kichik korxonalar uchun yagona soliq toʻlovi oʻrniga joriy qilingan. Prezidentning 2018 yil 26 iyundagi PF-5468-son Farmoniga barqaror, yillik aylanma (tushum)ning 1 mlrd soʻm etib belgilangan chegaraviy miqdori 3 yilda kamida bir marta qayta koʻrib chiqiladi. qayta Farmon qabul qilinganiga 4 yil oʻtdi, yillik aylanmaning miqdori hali qayta koʻrib chiqilmagan. Tahlil shuni ko'rsatadiki, aylanmadan mahsulotga soliq tushumining jiddiy zarar ro'y qiladi. Bu shuni ko'rsatadiki, bir tomondan, uni to'lovchilarning bir qismi QQS va foyda solig'ini to'lashga, o'z daromadlarini ko'rsatmaydi.
Shu munosabat bilan Prezident Farmoni ijrosini ta’minlash va aylanmadan soliqni hisoblab chiqarish uchun yillik aylanmaning chegaraviy miqdorini 3 mlrd.
Bundan tashqari, qo'shimcha xorijiy mamlakatlarda soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o'tish uchun ikkita va undan ortiq mezonlar qo'shimcha dasturiy ta'minot olib, aylanmadan mahsulotga soliq to'lovchilar uchun menzon – xo'rlovchilar soni mezonini joriy etish zarur. Bunda har qanday faoliyat turi boʻyicha xodimlarning soni 100 nafardan yordam kerak.
Yer qa’ridan imtiyozlik uchun soliq, renta soligʻi, bonuslar. Oʻzbekiston yer qaʼridan foydali qazilmalarni qoʻyib, amalga oshiradigan yuridik shaxslar birja savdolarida yoki vakolatli organlar bulgan tariflar boʻyicha ishlagan qazib olinadigan foydali qazilmaning vositalari tarzida ayni bir obʼyektga ega boʻlgan uchta soliqni toʻlaydi. Bunda soliq solishdan qazib olish boʻyicha xarajatlar va zararlarning resurslaridan summasiga farqlanadi. Shu munosabat bilan, foydali qazilma boʻyicha soliq bazasini (xarajatli yoki harajatsiz) va tegishli soliq stavkalarini joriy etgan holda uchta soliqni bitta soliqqa birlashtirish (soliqlarni birxillashtirish) faoliyatini koʻrib chiqishni mumkin boʻladi.
Mol-mulk soligʻi va yer soligʻi. 202 yildan soliq solinadigan2 baza eng kam qiymatdan kelib chiqqan holda olinganidan past boʻyicha kerak boʻlgan mol-mulk soligʻi boʻyicha tartibning joriy etilishi samarali chora hisoblanadi. Mol-mulk soligʻi va yer soligʻini yagona koʻchmas mulk soligʻiga birlashtirish rejasi progressiv chora-tadbirlar. Buning uchun, respublikada mol-mulk va yerni boshqarishning xolis va adolatli tizimi yoʻlga qoʻyilmaguncha, koʻchmas mulk soligʻiga oʻtish haqida gapirishga hali erta.
Shu bilan birga, byudjetning xarajatini qoʻllab-quvvatlash mol-mulk soligʻi yuk tashish soliqga toʻgʻri joriy etish. Buning uchun shartlarga rioya qilish:
- xizmat muddati 10 yil boʻlgan avtomobil transporti soliqdan ozod elektr;
- dvigateli quvvati 120 ot kuchigacha va xizmat muddati 10 boʻlgan avtomobil transporti soliqdan ozod qilish;
- nogironlar uchun moʻljallangan avtomobil transporti soliqdan ozod.
Suv resurslaridan foydalanish uchun soliq. Suvdan tejamkor yuborishni ta'minlash uchun, ma'lumki, tegishli texnologiyalardan, hususan, tomchilatib sug'orishdan yuborish zarur. takliflar taklif:
- suv resurslaridan foydalanish uchun soliqni - respublikaning suv muammolarini moliyalashtirish uchun - va birinchi navbatda, tomchilab sug'orish uchun maqsadli soliqqa ko'chirish. Binobarin, suv resurslaridan foydalanish uchun soliq boʻyicha tushumlar va Davlat byudjetida tomchilatib sugʻorish uc hun miqdori xarajatlar hajmi boʻyicha mos keladi;
- suv resurslaridan foydalanish uchun soliq stavkalari so'mda ishlab chiqarish va har yili indeksatsiya. Qishloq xoʻjaligi yerlarini sugʻorish va baliqlarni oʻstirish (yetishtirish) uchun, shu jumladan dehqon xoʻjaliklari uchun foydalaniladigan suv hajmi uchun eng past stavka - 1 kub metr uchun 40 soʻm miqdorida belgilandi. Tomchila sugʻorish usulidan foydalana oladigan suv isteʼmolchilari uchun ushbu stavkani ikki baravar taklif taklif etilmoqda – bu ushbu texnologiyani joriy etish uchun ragʻbat boʻladi;
- tomchilatib sugʻorish uchun asboblarni ishlab chiqarish va oʻrnatishni amalga oshiruvchi korxonalar uchun foyda soligʻi stavkasini pasaytirish;
- tomchilatib sugʻorishni rivojlantirish uchun mablagʻlarni jamlash va ularning yordami uchun mahsus jamgʻarma tashkil etish zarur.
Importga soliq solish. Import ishlab chiqarish mahsulotlariga bojxona va narxlarning ishlab chiqarish ishlab chiqarishning import analoglariga nisbatan tibbiy yordamga olib kelishi mumkin. Buning uchun import va ular bilan uchrashayotgan korkhonalar bankrot bolishi mumkin. Bizda, masalan, Rossiya yoki Xitoyning ishlab chiqarilishi mumkin bo'lgan mahsulotlarni ishlab chiqarish mumkin. Mahalliy ishlab chiqarish uchun “koʻlam taʼsiri”ga erishilmasdan turib, faylbardoshligini bojxona va tariflarni tartibga solish kabi himoya mexanizmlarisiz taʼminlab boʻlmaydi. Shu munosabat bilan taklif qilmoqda:
a) import qilinadigan mahsulotlarga QQS istisnosiz barcha mahsulotlarga joriy qilinishi kerak. Importda toʻlovdan ozod qilish ushbu mahsulotni oluvchi oʻz ishlab chiqarish realizatsiya qilishda oʻ va import uchun QQS toʻlovdan ozod qilish keladi;
b) miqdori katta boʻlmaganligi sababli bojxona boji boʻyicha imtiyozlar berish mumkin;
v) oqsizlar. yillik gradatsiyani joriy etish:
- respublikada ishlab chiqarilgan import qilinadigan tovarlar uchun tegishli stavkalar bilan oqsiz solig'ini joriy etish;
- respublikada ishlab chiqarilmaydigan import mahsulotlarga akssiz soligʻini bekor qilish;
- eng zarur boʻlmagan mahsulotlar importi va "zararli tovarlar" uchun oshirilgan stavkalarda akssiz soligʻini joriy etish;
- oziq-ovqat mahsulotlari uchun amaldagi imtiyozlarni saqlab qolish.
Bojxona toʻlovlari boʻyicha ham Soliq kodda, ham Bojxona kodida alohida hisoblab chiqarish va toʻlash tartiblari oʻz aksini topganligini, bunda nomuvofiqliklarni inobatga olib, bojxona toʻlovlarini hisoblab chiqarish masalasida ikkala kodeksni umumiy yigʻilishga keltirish zarur, deb hisob.
Soliq imtiyozlari. 2021 yil uchun soliq imtiyozlari summasi 42,1 trln soʻmni, yaʼni, Soliq kodeksiga muvofiq33 trln soʻmni (78,4%) tashkil qildi. Soliq sugʻurta umumiy hajmida QQS ulushiga 35,7 trln soʻm, shu jumladan QQS boʻyicha nol darajali stavka (eksport, xalqaro toshlar, qimmatbaho metallarni realizatsiya qilish) - 15,3 trln soʻm toʻgʻri keladi. Soliq qonunlariga muvofiq QQS boʻyicha narxlarni tijorat banklari, xizmatlar boʻyicha xizmatlar - xizmatlar. 2021 yilda ushbu institutlarga berilgan imtiyozlar summasi 9,1 trln soʻmni tashkil qildi. takliflar taklif etilmoqda:
- mahsulotlarni (ishlarni) eksport qilishda ishlab chiqarilgan imtiyozlarni imtiyozlar roʻyxadan ishlab chiqarish. Ya’ni, bu istisnolar yordam beradi va imtiyozlar hisoblanmaydi;
- tartibga solish - yordamlar hukumat qarorlari faqat foyda soligʻi va bojxona boji bilan mumkin.
Soliq maʼmuriyatchiligi
1. Yuqoridagi tahlillar shuni koʻrsatadiki, soliq maʼmuriyatchiligi boʻyicha soliq nazoratini avtomatlashtirish uchun katta ishlar amalga oshirilgan. Ammo moddalardan holi emas. Soliq nazorati uchun yangi elektron mahsulotlar joriy etishda yangilanish metodologiyasidan yuk tashish taklif qiling.
- oʻz ishlanmalari va xalqqaro tajribadan mahsulot holda mahsulot ishlab chiqarishni amalga oshirish;
- xolis uchun ishlanmani mustaqil ekspertlarga topshirish. Baholash joyiga koʻra - vaziyatni puxta qayta ishlash;
- ishlanmalarni ma’lum sondagi korxonalarda va muayyan bir hududda 1 yilga tajribadan o‘tkazish uchun topshirish. Parallel ravish, mahsulot haqidagi ma’lumotlar OAVga, SSPga hamda manfaatdor vazirlik va idoralarga beriladi;
- sinovni tahlil qilish va oʻrganish. Sinov zaxira vazirlik va idoralarning inobatga olgan holda turgan holda puxta qayta ishlash;
- belgilangan;
- soliq toʻlovchilar va OAV uchun taqdim etish. Bir yillik oʻzida - soliq organlari va soliq toʻlovchilar oʻrtasida mahsulot boʻyicha oʻqitishni tashkil etish;
- keyin amalga oshirishni u taqdim etilganidan olti oy oʻtish amalga oshirish.
2. Tizimli sozlashning mavjud emasligi, ayrim funksiyalarning takrorlanish i, soliqni yigʻuvchi organlarga tegishli xos boʻlmagan funktsiyalarning (DSQ, DBQ, Moliya vazirligi, Prokuratura huzuridagi Departament).
Barcha sivilizatsiyalashgan davlatlarda soliq va bojxona xizmatlari Moliya vazirligi tarkibiga kiradi. 90-yillarning boshlarida MDHning davlatlarida soliq va bojxona xizmatlari Moliya vazirligidan ajralib chiqdi. Hozirgi vaqtda ushbu xizmatlar faqat Oʻzbekistonda mustaqil boʻlib qolgan. Soliqlarni yigʻish boʻyicha faoliyatni kuchaytirishni qoʻllab-quvvatlash taklif qilinmoqda.
- DSQ va DBQni Moliya vazirligi tarkibiga kiritish. Byudjetning harajatlari va daromadlari bir "qoʻlda"da boʻlishi kerak;
- bir qo'shimcha o'zida Moliya vazirligi tarkibi DSQ va DBQ monitoringini kuzatishni tuzilmani tashkil etish;
- boshqaruv organlarining soliq organlari faoliyatiga ta’sirini istisno qilish bir nechta tumanlar boʻyichaaro soliqspeksiyalarini tashkil etish;
- soliq vajxona organlarini saqlash bo'yicha kamida ular yig'adigan soliqlarning 1%ini tashkil qilish kerak.
3. Amaldagi kuchlariga huquqbuzarlar – korxonalarning mansabdor shaxs emas, balki birinchi navbatdagi korhonaga kuchli ta’sir ko‘rsatadi. Soliqqa oid qonunchilikni amalga oshirish uchun amaldagi qonunbuzarliklarga qarshi korxonalardan aniq huquqzarlarga - qayta yoʻqotish bilan qayta koʻrib chiqish.
4. Xususiy soliq maslahatchilarining tuzilmasi mavjud emasligi. Aksariyat mamlakatlarda soliq hisobi autsingga - xususiy konsalting firmalariga topshiriladi. Xususiy soliq maslahatchilari yangilanish dasturini joriy etish.
|
| |
