|
Germaniya Federativ Respublikasi Moliya tizimi va budjeti
|
| bet | 2/6 | | Sana | 20.11.2022 | | Hajmi | 57.63 Kb. | | #30999 |
Bog'liq Germaniya Federativ Respublikasi davlat byudjeti, byudjet tizimi va byudjetlararo munosabatlarining xususyatlari Mavzu Grafik axborotlarni kiritish, taxrirlash va chiqarishning-fayllar.org, AZIMOVA KAMOLAXON, MO‘MINOVA ODINAXONGermaniya Federativ Respublikasi Moliya tizimi va budjeti.
Moliya tizimi - ma'lum bir ijtimoiy-iqtisodiy formatsiya doirasida mavjud bo'lgan moliyaviy munosabatlar yig'indisidir; tor ma’noda davlatning moliya institutlari tizimi.
Germaniya moliya tizimiga federal byudjet, 16 shtat byudjetlari, jamoalar, maxsus hukumat va byudjetdan tashqari jamg'armalar, Federal temir yo'l (Bundesbahn) va Federal pochta (Bundespost) moliyasi, davlat korxonalari, ijtimoiy sug'urta organlari kiradi. , va federal mehnat departamenti. Butun mamlakat moliyaviy tumanlarga bo'lingan. Federatsiya byudjeti va erlar byudjeti o'rtasidagi bog'liqlik yuqori moliyaviy boshqarmalardir. Ular bir nechta moliyaviy tumanlarni birlashtiradi.
Rasmiy ravishda byudjet tizimining barcha qismlari avtonomdir, ya'ni ular mustaqil ravishda byudjet tuzadilar, soliqlar, yig'imlar undiradilar va o'z yurisdiktsiyasiga kiruvchi funktsiyalarni bajarish uchun mablag'larni sarflaydilar.
Byudjet Germaniya moliya tizimining asosiy bo'g'ini bo'lib, uning tuzilishi va byudjet jarayoni davlat tizimining federal xususiyatiga mos keladi. Davlat budjeti uch darajadagi boshqaruv - federatsiya (markaziy byudjet), yerlar (viloyat byudjetlari) va jamoalar (mahalliy byudjetlar) daromadlari va xarajatlarini o'z ichiga oladi. Konsolidatsiyalangan (konsolidatsiyalangan) davlat byudjeti har uch darajadagi byudjetlarning daromadlari va xarajatlarini qo'shib, byudjetlararo transfertlarni (subsidiyalar, subsidiyalar) olib tashlash yo'li bilan olinadi. 1974 yildan boshlab davlat byudjetiga ijtimoiy sug'urta va ijtimoiy ta'minot fondi mablag'lari kiritildi.
Germaniyada moliyaviy yil kalendar yiliga to'g'ri keladi. Federal byudjet Bundestag (parlament) tomonidan tasdiqlanadi. Federal byudjetni tayyorlash, tasdiqlash va ijro etish byudjet rejasida kutilayotgan daromadlar va xarajatlarni aniqlashni va byudjet hisobini yuritishni, byudjet ijrosini amalda aks ettirishni ta'minlaydi.
Markaziy byudjetni shakllantirish bosqichida vazirliklar va idoralar Moliya vazirligiga kelgusi yil uchun xarajatlar smetasini taxminan 9 oy oldin yuboradilar. Moliya vazirligi rejalashtirilgan daromadlar asosida byudjetning xarajatlar qismini aniqlaydi va byudjet loyihalarini federal hukumatga tasdiqlash uchun taqdim etadi. Vazirlar Mahkamasi tomonidan tasdiqlangan byudjet loyihasi tasdiqlash uchun qonun chiqaruvchi organga yuboriladi. Birinchidan, byudjet parlamentning yuqori palatasiga (Bundesrat) yuboriladi va u erda uch hafta ichida ko'rib chiqiladi. Bundesratdan byudjet loyihasi parlament quyi palatasiga (Bundestag) yuboriladi. Agar parlament palatalaridan biri byudjetga o'zgartirish kiritsa, u qayta ko'rib chiqish uchun qaytariladi. Qonun loyihasi Bundestag tomonidan qabul qilingandan so'ng, qonun loyihasi hukumat boshlig'i tomonidan imzolanadi va qonunga aylanadi.
Xuddi shu muddatlarda yerlar va aholi punktlari byudjetlari loyihalari bir xil ketma-ketlikda tuziladi. Biroq, agar federal hukumat shtatlarning moliyasini rasmiy ravishda nazorat qilish huquqiga ega bo'lmasa, shtatlar hamjamiyatlarning byudjetlari ustidan bunday nazoratni o'rnatishlari shart. Viloyatlarning byudjetlari Landtaglar tomonidan bir yilga tasdiqlanadi, lekin ba'zi hollarda ular uzoqroq muddatga hisoblanishi mumkin. Soliqlar notekis kelib tushganligi sababli naqd pul bo'shlig'ini qoplash uchun shtatlar qisqa muddatli kreditlar berish huquqiga ega. Boshqa barcha hollarda kreditlar maxsus ruxsatnoma bilan qo'llaniladi.
Germaniya Federativ Respublikasining davlat moliyasi sohasidagi oliy nazorat organi Federal Hisob palatasi hisoblanadi. Byudjet ijrosi to‘g‘risidagi hisobot Moliya vazirligi tomonidan tayyorlanadi va parlament va Hisob palatasiga yuboriladi. Hisob palatasining xulosasidan so‘ng parlament byudjet ijrosi to‘g‘risidagi qonunni ma’qullaydi.
Germaniya Federativ Respublikasining byudjet siyosati iqtisodiy siyosatning umumiy maqsadlariga bo'ysunadi va uni amalga oshirish mexanizmiga asoslanadi, urushdan keyingi davrda tuzatilgan, daromadlarni shakllantirish uchun vositalar va usullarning boy arsenaliga asoslanadi. davlat byudjetining xarajatlar moddalari.
Davlat byudjeti daromadlarini shakllantirish kuchli tartibga solish jarayoni bo'lib, u iqtisodiyot uchun "davlat kvotasi" (YaIMdagi ulushi) kabi muhim ko'rsatkichni belgilaydi. 80-yillarning boshlarida Germaniyada davlat yalpi ichki mahsulotning yarmigacha davlat byudjeti (jumladan, ijtimoiy sug'urta fondi) orqali qayta taqsimlangan.
Daromadlarning shakllanishi jismoniy va yuridik shaxslarning mablag'lari g'aznaga tushishini butun moliyaviy kanallar tizimini belgilab beradi. (1-ilova) Bu yerda byudjet siyosatining eng muhim quyi tizimi sifatida soliq siyosati alohida o'rin tutadi. Soliq tushumlari barcha byudjet daromadlarining 4/5 qismini tashkil etadi, soliq tushumlarining 2/3 qismi esa toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar (daromad yoki ish haqi soligʻi, korporativ, sanoat) hisobidan shakllanadi. Biroq, ularning turli darajadagi byudjetlardagi ulushi har xil. Federatsiya, yerlar va jamoalar byudjet daromadlarida mos ravishda: 9/10; 7/10 va 1/3.1
Germaniyada soliqlar iqtisodiy o'sishni rag'batlantirish nomi bilan xususiy kapital to'planishiga ta'sir etuvchi vosita sifatida qo'llaniladi. Ijtimoiy kapitalni to'plash shartlarini soliq bilan tartibga solish hozirgi vaqtda iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning asosiy vositalaridan biri hisoblanadi. Soliqlarni tartibga solishning asosiy usullariga quyidagilar kiradi:
1) soliq solishning umumiy darajasini pasaytirish yoki oshirish (to'g'ridan-to'g'ri jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, egri soliqlar stavkalari);
2) korxonalar kapitalining jadal eskirish tizimi;
3) investitsiyalar uchun soliq imtiyozlari (“soliq krediti”);
4) tadbirkorlikni rag'batlantiradigan turli xil maxsus soliq imtiyozlari
muayyan hududlar yoki hududlardagi faoliyat.
Federatsiya spirtli ichimliklar va aroq uchun to'liq soliqni, iste'mol uchun barcha soliqlarni (pivoga soliqdan tashqari) va sug'urta bojini, shuningdek, barcha bojxona to'lovlarini oladi. Qo'shma soliqlar: daromad solig'i - federatsiya - 42,5%, yer - 42,5%, jamoalar - 15%; korporatsiya solig'i - federatsiya -50%, yer -50%; aylanma solig'i - federatsiya - 65%, yer -35%.2
Germaniya soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni o'z ichiga oladi. Soliqlarning asosiy to'lovchilari ishchilar va xizmatchilardir. Ular mamlakatdagi barcha soliq tushumlarining qariyb 70 foizini tashkil qiladi. Soliq faqat federal soliqlar bilan cheklanmaydi. U ijtimoiy sug'urta badallari va mahalliy soliqlar bilan to'ldiriladi.
Germaniya soliq tizimi birinchi navbatda daromad solig'iga tayanadi.Daromad solig'ining ulushi umumiy soliq tushumining 1/3 qismidan oshadi. Barcha daromad oluvchilar ushbu soliqqa tortiladi. Daromad solig'i ikki turdagi soliqni o'z ichiga oladi: ish haqi solig'i va kapital solig'i. Eng kam daromad solig'i stavkasi 19%, maksimal 53% (1990 yilgacha 56% edi). Kapitaldan olinadigan daromad solig'i stavkasi 25% ni tashkil qiladi.3
Mol-mulk solig'i yoki mol-mulk solig'i jismoniy va yuridik shaxslarning mol-mulkidan olinadi. Soliq foyda keltiradigan ko'char va ko'chmas mulkning barcha elementlarini umumiy baholashdan undiriladi. Jismoniy shaxslar uchun stavka 0,5%, yuridik shaxslar uchun -0,6%.
Yuridik shaxslarni soliqqa tortish korporatsiyalardan olinadigan soliq orqali amalga oshiriladi. Taqsimlanmagan foyda uchun korporativ soliq stavkasi 50%, taqsimlangan foyda uchun -36%. 4Hozirgi vaqtda Yevropa Ittifoqining yagona ichki bozori faoliyati boshlanishi bilan Yevropa Ittifoqiga aʼzo barcha mamlakatlarda yagona stavka joriy etilmoqda: minimal 30%, maksimal 40%.5
Savdo solig'i jismoniy va yuridik shaxslarning faoliyati natijalaridan emas, balki xo'jalik yurituvchi sub'ekt sifatida korxonaning kapitali va daromadlaridan undiriladi. Savdo solig'i korporatsiya solig'i oldidan foyda taqsimotidan olinadi. Soliq ikki stavka bo'yicha undiriladi: savdo solig'ining 5 foizi va asosiy kapitalning balans qiymatining 0,2 foizi.6
Yer soligʻi korxonalarning yer uchastkalari, oʻrmon xoʻjaligi, qishloq xoʻjaligi yerlaridan undiriladi. Ushbu soliq uchun stavkalar diapazoni 0,6% dan 3,1% gacha. 7Tarif ikki qismdan iborat: moliya bo'limi tomonidan belgilanadigan asosiy stavka va mahalliy moliyaning holati bilan belgilanadigan tegishli jamiyatning qo'shimcha to'lovi.
Avtotransport solig'i mototsikl, yengil va yuk mashinalari egalari tomonidan to'lanadi. Soliq yig'ish printsipi: mototsikllar va avtomobillar uchun dvigatel hajmi, avtomobillarning umumiy og'irligi - yuk mashinalari uchun.
Germaniyaning bilvosita soliqlariga qoʻshilgan qiymat soligʻi, yer aylanmasi soligʻi, individual aktsizlar (neft mahsulotlari, tamaki, kofe), import aylanmasi soligʻi, fiskal monopoliya va bojxona toʻlovlari kiradi. Egri soliqlar orasida QQS asosiy o'rinni egallaydi. Bu mamlakatdagi barcha bilvosita soliq tushumlarining qariyb 43 foizini tashkil qiladi.
QQS tovarlar va xizmatlarni iste'mol qilishning xususiy va davlat sohasida yakuniy iste'molchidan undiriladi. Ikkita QQS stavkasi qo'llaniladi: umumiy (14%) va pasaytirilgan (7%).8
QQS soliqqa tortishda monopolist kapitalga katta imtiyozlar berilgan. Birinchidan, QQS soliqqa tortilganda foydadan undirilmaydi. Ikkinchidan, qishloq xo‘jaligi mahsulotlari, xomashyo va yordamchi materiallar, bir korxonadan boshqa korxonaga yetkazib berilayotgan tovarlar, eksport qilinadigan tovarlar imtiyozli stavka bo‘yicha soliqqa tortiladi.
QQSdan tashqari, bir qator tovarlarga alohida aktsiz solinadi. Bu aktsizlar Germaniyada iste'mol solig'i deb ataladi va mamlakatdagi egri soliqlarning ikkinchi guruhidir. Egri soliqlarning umumiy miqdorida iste'mol soliqlarining ulushi 40% dan oshadi.9
Bojxona to'lovlari muhim egri soliqlar qatoriga kiradi. Ular import qilinadigan va eksport qilinadigan tovarlardan undiriladi. Soliq tushumlarining umumiy hajmida bojxona to‘lovlarining ulushi qariyb 3% ni tashkil etadi. 10Germaniya advalorem (foiz bojlari) amal qiladigan davlatlardan biridir. Germaniyada amaldagi bojxona tarifi tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab bo'linadi.
Bundan tashqari, Germaniyada import solig'i deb ataladigan soliq mavjud. U ishlab chiqarilgan mamlakatlarda eksport imtiyozlarini oladigan import qilinadigan tovarlarga qo'yiladi.
Germaniya qonunchiligida soliqlar bilan bir qatorda bunday to'lovlarni boj sifatida tan olish an'anaviy hisoblanadi. To'lov davlat xizmatlaridan yoki muassasalardan individual foydalanish uchun, to'lovlar - muayyan guruh manfaatlarini ifodalovchi tashkilotga imkoniyatlar taqdim etish uchun olinadi.
Davlatning moliya tizimini soliqlar hisobidan ta'minlash tamoyili qonun chiqaruvchining boshqa turdagi chegirmalarni joriy etish huquqini hech qanday tarzda istisno etmaydi. Shu asosda to'lovchining davlat tomonidan moliyalashtirish muammolarini hal qilish uchun alohida moddiy javobgarligini nazarda tutuvchi maxsus to'lovlarni joriy etish amaliyoti rivojlandi.
Majburiy davlat solig'i cherkov solig'idir. Cherkov solig'ini majburiy qilib, markaziy hukumat katolik cherkovining yordamini olishni xohladi.
Tabiiy yashash joylarini asrab-avaylash to‘g‘risidagi g‘amxo‘rlik mohiyatan yer solig‘iga qo‘shimcha bo‘lgan “ekologik soliq”ning joriy etilishiga olib keldi.
So‘nggi yillardagi siyosiy voqealar mamlakat soliq qonunchiligini ham chetlab o‘tmadi: 1991 yil mart oyida birdamlik qo‘shimchasi joriy etildi, undan tushgan mablag‘lar sobiq GDRdagi yirik loyihalarni moliyalashtirishga yo‘naltirildi. "Birdamlik nafaqasi" stavkasi har yili o'zgartiriladi.
Markaziy budjetning daromadlari soliq tushumlaridan tashqari davlat korxonalarining xo‘jalik faoliyatidan olingan foyda va ijara to‘lovlaridan tashkil topgan. Germaniya markaziy bankining ko'p milliard dollarlik foydasi muntazam ravishda ushbu daromad moddasiga kiritilgan. Berilgan davlatlararo kreditlar bo'yicha foiz to'lovlari, kapitalda ishtirok etishdan olingan daromadlar, shuningdek, ushbu ulushlarni sotishdan tushgan mablag'lar biroz ahamiyatsiz.
Global aspektda soliq tizimining bosqichma-bosqich tuzilishi daromadlarni tenglashtirish maqsadiga erishishga xizmat qiladi. Byudjet daromadlarini shakllantirishda “umumiy” (qo'shma) soliqlardan tushumlar muhim rol o'ynaydi - daromadlar, korporativ, QQS - davlatning uchta darajasidagi byudjetlar o'rtasida tegishli nisbatda taqsimlanadi (vertikal tekislash).Keyin. QQSdagi yer ulushi moliyaviy jihatdan gullab-yashnagan yerlardan kambag'allarga (gorizontal tekislash) qayta taqsimlanadi. Bundan tashqari, zaif davlatlar federal byudjetdan "qo'shimcha federal subsidiyalar" (vertikal tekislash) oladi.
Germaniya Federativ Respublikasi jaxonning rivojlangan davlatlari katoriga kiradi.Iktisodiy va ilmiy-texnik saloxiyati buyicha AKSH va Yaponiyadan keyingi uchinchi urinda turadi.Sanoat ishlab chikarish buyicha tovar va xizmatlarning asosiy eksport kiluvchisidir.GFR moliya tizimi federal budjet,16ta federal yerlar budjeti, obshinalar budjeti, xukumatning budjetdan tashkari fondlari,federal temir yul va federal pochta davlat korxonalari ,ijtimoiy sugurta,mexnat buyicha federal idora moliyasini uz ichiga oladi.
Budjet GFR moliya tizimining asosiy buginini tashkil etadi.Davlat budjetiga ma’muriy boshkaruvning uchta darajasi daromadlari va xarajatlari kiradi:
1.Der Bundeshaushalt-Federatsiya budjeti.
2.Die Londerhaushalt- Federal yerlar budjeti ya’ni xududiy budjetlar.
3.Die Geveindehaushalte-Maxalliy xokimiyatlar budjeti.
Davlat yigma budjeti 3-darajaning budjetlari daromadlari va xarajatlarini uz ichiga oladi va ulardan budjetlararo transferlarni ayirish yuli bilan xosil kilinadi.GFRda budjet yuli kalendar yuli bilan mos keladi.GFRda davlat moliyasining oliy nazorat organi bulib,Federal xisob palatasi xisoblanadi.
Davlat budjeti daromadlarini shakllantirish bu shunday tartibga soluvchi jarayonki,bunda iktisodiyot uchun muxum bulgan YAMMdagi ulishi aniklanadi.Daromadlarni shakllantirishda budjet siyosatining eng muxum bugini sifatida solik siyosati uynaydi.Solikdan tushumlar budjet barcha daromadlarning 4/5 kismini tashkil etadi.Bunda mazkur tushumlarning 2/3 kismi tugri soliklar xisobidan shakllantiriladi.Lekin ularning xissasi turlicha darajadagi budjetlarda turlichadir.
Federal spirtli ichimliklar iste’moliga va sugurta polisiga solik,shuningdek barcha bojxona tulovlarini uz ichiga oladi.Birgalikdagi soliklari: daromad soligi-federatsiya 42,5%, federal yerlar-50%, foydadan solik-federatsiya-65%,korporatsiyalarga solik-federatsiya-50%, obshinalar-15%.GFR solik tizimi tugri va egri soliklarni uz ichiga oladi.Asosiy solik tulovchilari ishchi va xizmatchilardir.Ularning ulushi mamlakatring barcha soliklar tizimini 70%ni tashkil etadi.
GFR solik tizimida daromad soligi aloxida axamiyatga ega bulib uning xissasiga solikli tushumlar umumiy summasining 1/3 kismi tugri keladi, Ushbu solik daromadga ega bulgan fukarolardan olinadi.Uzok tortishuvdan sung xukumat daromad soligini minimal stavkasi 18%,maksimal stavkasi esa 42% kilib belgiladi.Mol-mulk soligi yuridik va jismoniy shaxslar mulkida bulgan mol-mulkidan-06% mikdorida undiriladi.Xunarmandchilik soligi jismoniy va yuridik shaxslar faoliyati natijalariga emas,balki korxona kapitali va daromadlariga solinadi.Yer soligi korxonalar yer uchastkalariga urmon xujaligi va kishlok xujaligi yer-mulkiga solinadi.Transport vositalariga kuyidagi shaklda solik solinadi ya’ni avtomashinalar uchun ularning dvigateli xajmi, yuk avtomobillari uchun avtomobilning umumiy xajmi.
GFR soliklariga kuyidagi soliklar kiradi: KKS, foydadan yer soligi, individual aksizlar va bojxona tulovlari pirovar iste’molchidan undiriladi.Uning ikki stavkasi omon koladi: umumiy-14%, imtiyozli-7%.
Individual aksizlar bir katorda tovarlar guruxiga solinadi.Aksizlar GFRda iste’molga solinadi.Egri soliklar tushumida KKSning 40%ni tashkil etadi.Boj tulovlari xam, egri soliklar jumlasiga kirib,import va eksport tovarlariga solinadi.Cherkov soligi majburiy davlat soligiga kiradi, bu solikning vazifasi – yonuvchi moddalar iste’molini kiskartirishdir. Markaziy budjetga solik tushumlaridan tashkari, davlat korxonalari daromadlar va renta tulovlari tushadi.
Ijtimoiy takror ishlab chikarish jarayonida ta’sir etish vositalaridan biri davlat xarajatlaridir.Budjet xisobidan birinchi navbatda federatsiya, yerlar va obshinalar faoliyatining an’anaviy soxalari moliyalashtiriladi.Markaziy xukumat xarajatlarining YAMMdagi xissasi nisbatan barkaror bulib kelmokda: 13%-yukori fazolarda, 15%-inkiroz yillarida.Bunday talofatlar sababi xarajatlarni moliyalashtirish kredit bazasining konuniy tarzda chegaralanganligidir.Markaziy xukumatga barcha xarbiy xarajatlar, shuningdek,aloxida tarmoklarga moliyaviy yordam Fan va ta’lim boshkaruv apparatiga xarajatlarni amalga oshiradi.Davlat boshkaruvida iktisodiyotga budjet xarajatlari muxim axamiyatga ega. Bu xarajatlarning 90%i ishlab chikarish infrotuzilmasi moliyalashtirishgasarflanadi: yullar kurish va saklash , aerodrom, temir yul va pochta xarajatlari tashkil etadi. Federal budjetda xarbiy xarajatlar 25-30%ni tashkil etadi.Ularning kupchiligi federal yerlar obshinalar budjetiga tugri keladi.Fan va ta’lim xarajatlari 2-3%ni tashkil etadi.Boshkarish xarajatlari federal budjet xarajatlarining3%ni tashkil etadi.Markaziy xukumat uz ma’naviy resurslaridan foydalanib, tashki bozorlarda GFR monopoliyalarini mustaxkamlash va imkoniyatini kengaytirishga xarakat kiladi. Budjet siyosatini maksadlaridan biri ijtimoiy tengsizlikni kamaytirish xisoblanadi.GFRda budjetga mamlakat kapitalining kata kismi jamgariladi.U birinchi navbatda, davlat kapital kuyilmalarini moliyalashga kolgan kismini esa kredit kurilishida xususiy sektordagi kapital kuyilmalarga sarflanadi.Bir vaktning uzida davlat solik va amortizatsiya siyosati orkali xususiy sektordagi kapital jamgarilishiga ta’sir utkazadi.Budjetga kelib tushmagan mablaglar korxonalarning uz-uzini moliyalashtirilishiga ishlatiladi.
Davlat budjeti daromadlari va xarajatlarining oxirgi yillardagi uzgarishi.
Daromadlar
Darajalar
|
2000
|
2001
|
Yigma davlat budjeti
|
975581
|
921670
|
Federatsiya
|
291898
|
244564
|
Federatsiyaning aloxida mulki
|
18821
|
23497
|
Yevropa ittifoki xissasi
|
217991
|
19689
|
Ijtimoiy sugurta
|
434482
|
444078
|
Federal yerlar
|
238962
|
228676
|
Obshinalar
|
147049
|
143954
|
|
| |
