4. Korxonaning foydasi va rentabelligini tahlil qilish va baholash metodikasi
Biz allaqachon bilib oldikki, foyda va rentabellik korxona samaradorligining asosiy ko‘rsatkichlari bo‘lib, ishlab chiqarish muvaffaqiyati to‘g'risida ishonchli ma’lumot olish uchun ularni to‘g'ri hisoblash, shuningdek ularni to‘g'ri tahlil qilish kerak.
Buxgalteriya hisobida foyda korxonaning daromadlari (daromadlari) va xarajatlari (xarajatlari) o‘rtasidagi farqdir. Shuni ham hisobga olish kerakki, tashkilotning samarasiz faoliyatida, xarajatlar daromaddan oshib ketganda, moliyaviy natija zararga olib keladi.
Foyda - bu umumlashtiruvchi ko‘rsatkich bo‘lib, uning mavjudligi ishlab chiqarish samaradorligini, qulay moliyaviy holatni ko‘rsatadi [6, p. o‘ttiz].
Shuni ta’kidlash kerakki, foydaning har xil turlari mavjud va ular bo‘linadigan ko‘plab tasniflar mavjud. Birinchidan, iqtisodiy faoliyat turiga qarab u asosiy, investitsion va moliyaviy faoliyatdan olinadigan foydaga bo‘linadi. Ikkinchidan, kiritilgan elementlarning tarkibiga ko‘ra yalpi foyda, sotishdan olingan foyda, soliqdan oldingi foyda va sof foyda farqlanadi.
Yalpi foyda mahsulot sotishdan tushgan tushum va ishlab chiqarish xarajatlari o‘rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Sotishdan olingan foyda yalpi foyda minus sotish va ma’muriy xarajatlar hisoblanadi. Soliqdan oldingi foyda umumiy moliyaviy natijani - sotishdan va boshqa faoliyatdan olingan foydani o‘z ichiga oladi. Sof foyda soliqqa tortilgunga qadar foyda, to‘langan foizlar, soliqlar va boshqa majburiy ajratmalar olib tashlangan holda hisoblanadi.
Uchinchidan, soliqqa tortish xususiyatiga ko‘ra - soliq qonunchiligiga muvofiq soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan daromadlar.
To‘rtinchidan, foydalanish xususiyatiga ko‘ra sof foyda kapitallashtirilgan (ushlanib qoladigan) va iste'mol qilinadiganlarga bo‘linadi.
Kapitallashtirilgan foyda - bu kompaniya aktivlarining o‘sishini moliyalashtirish uchun foydalaniladigan sof foydaning bir qismi. Va iste'mol qilingan sof foydaning dividendlarni to‘lash uchun ishlatiladigan qismidir. Ya’ni, sof foyda ikki qismdan iborat deb aytishimiz mumkin: kapitallashtirilgan va iste'mol qilingan.
Sof foyda - joriy daromad solig'i hisoblangandan keyin, shuningdek kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlarini hisobga olgan holda tashkilot ixtiyorida qoladigan buxgalteriya foydasining bir qismi [12, p. 57].
Foyda qanchalik samarali ekanligini va uning o‘sishi yoki pasayishiga qanday omillar ta’sir qilishini ko‘rish uchun ushbu ko‘rsatkichni tahlil qilish kerak . Mahsulotlarni sotishdan olinadigan foyda miqdori to‘rtta omilga bog'liq: ishlab chiqarish hajmi (O), mahsulot tarkibi (SP), uning tannarxi (C) va o‘rtacha sotish narxlari darajasi (C) [8, p. 153]. Hajmning qiymati va daromadli mahsulotlarning umumiy tarkibidagi ulushi ham ijobiy (o‘sish bilan), ham salbiy (pasayishi bilan) ta’sir ko‘rsatishi mumkin, shuningdek narx. Xarajat kamaysa, foyda ortadi va aksincha.
Ushbu omillarning foyda miqdoriga ta’sirini tahlil qilish ushbu formulalar yordamida o‘rganilishi mumkin.
Hisobot davridagi foyda miqdorining bazaga (DP) nisbatan umumiy o‘zgarishi:
DP = ∑( C1 – C1)O1 - ∑(C0 – C0)O0 , (3)
bu erda P0, P1 - tegishli ravishda bazaviy va hisobot davrlarida ma’lum turdagi mahsulotning sotish narxi;
C 0 , C1 - mos ravishda asosiy va hisobot davrlarida ma’lum turdagi mahsulot tannarxi;
O 0 , O1 - mos ravishda bazaviy va hisobot davrlarida muayyan turdagi mahsulotni sotish hajmi;
Narxlarning o‘zgarishi sababli foydaning o‘zgarishi (DPc):
DPts =∑Ts1 × O1 - ∑Ts0 × O 1, (4)
Xarajatning o‘zgarishi tufayli foydaning o‘zgarishi (DPs):
DPs =∑C1 × O1 - ∑C0 × O 1, (5)
Sotish hajmining o‘zgarishi (DPo) tufayli foydaning o‘zgarishi:
DPo = (∑O1Ts0: ∑ O0Ts0 – 1) ∑( Ts0 – S0)O0 , (6)
Sotilgan mahsulotlar tarkibidagi o‘zgarish tufayli foydaning o‘zgarishi (DPsp):
DPsp = DPo, sp - DPo , (7)
bu yerda DPo, cn - sotilgan mahsulot tarkibi va sotish hajmining o‘zgarishi hisobiga foydaning o‘zgarishi;
DPo, cn = ∑( Ts0 – C0)O1 - ∑( Ts0 – C0)O0 , (8)
Korxonaning asosiy faoliyatining rentabelligi sof foydaning daromadga (sotish rentabelligi) yoki kompaniyaning mahsulot ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga nisbati sifatida aniqlanadi, ya’ni ko‘rsatkich formulasi quyidagicha ko‘rinadi:
Jins = PV , (9)
Jins = PZ, (10)
bu erda Rod - korxonaning asosiy faoliyatining rentabelligi;
P - foyda;
B - daromad;
Z - xarajatlar.
Shunday qilib, ushbu ko‘rsatkich hisobot davrida sotilgan mahsulot va xizmatlarga qancha foyda tushishi yoki kompaniya ishlab chiqarishga sarflangan har bir so‘mdan qancha sof foyda olishi haqida ma’lumot beradi.
Rentabellik ko‘rsatkichlari foydadan ko‘ra to‘liqroq boshqaruvning yakuniy natijalarini tavsiflaydi, chunki ularning qiymati ta’sirning investitsiya qilingan kapitalga yoki iste'mol qilingan resurslarga nisbati hisoblanadi [5, p. 9].
Biz faqat korxonaning asosiy savdo faoliyati rentabelligi formulasini ko‘rib chiqdik, ammo rentabellikning boshqa turlari mavjud:
Kapitalning rentabelligi (RR):
Rsk = PSK , (11)
bu erda P - korxona foydasi;
Aktivlar rentabelligi (A):
RA = PA, (12)
Asosiy vositalarning rentabelligi (OS):
ROS = POS, (13)
Qarz kapitalining rentabelligi (RC):
RZK = PZK (14)
Formulaning maxrajidagi qiziqish omilini almashtirib, boshqa rentabellik formulalaridan foydalanishingiz mumkin. Shuni ta’kidlash kerakki, rentabellikni oshirish uchun foydani ko‘paytirish va maxrajni kamaytirish kerak.
Korxonaning samaradorligini tahlil qilish va qaysi omillar rentabellik darajasiga ijobiy va qaysi salbiy ta’sir ko‘rsatishini aniqlash uchun biz zanjir almashtirish usulidan foydalanamiz. Ushbu usul har bir omilning samaradorlik ko‘rsatkichi hajmidagi omillarning bazaviy qiymatlarini hisobot yilidagi haqiqiylari bilan ketma-ket almashtirish orqali har bir omilning samaradorlik ko‘rsatkichining o‘zgarishiga ta’sirini aniqlashga imkon beradi [15, p. 87]. Ushbu usul umumiy shaklga ega:
DU = DUa + D Uv , (15)
bu erda DU - natijada ko‘rsatkichning o‘zgarishi,
DYa - natijada ko‘rsatkichning "a" omili tufayli o‘zgarishi,
DUv - “c” omil tufayli hosil bo‘lgan ko‘rsatkichning o‘zgarishi.
Shuningdek, biz o‘sish sur'atlarini va foyda va rentabellikning o‘sishini taqqoslaymiz:
Trp = P 1 : P0 × 100%, (16)
bu erda P1 va P0 mos ravishda hisobot va bazaviy davrda foyda.
Tprp =Trp - 100% (17)
Trr =P 1: P0 × 100%, (18)
bu erda P1 va P0 mos ravishda hisobot va bazaviy davrdagi rentabellikdir.
Tprr =Trr - 100 %. (19)
Shunday qilib, biz korxonaning foydasi va rentabelligini tahlil qilish va baholash metodologiyasini aniqladik, ko‘rsatkichlarning asosiy formulalari va turlarini, shuningdek ularning o‘zgarish dinamikasini tavsiflovchi bir nechta usullarni aniqladik.
Rentabellik korxonaning samaradorligini (samaradorligini) tavsiflaydi, korxonaning investitsiya kapitalini ko‘paytirish qobiliyati haqida tasavvur beradi [3]. Korxonaning rentabelligini hisoblash uchun korxona foydasi, uning aktivlari, o‘z kapitali va ssuda kapitali, xarajatlari to‘g'risidagi ma’lumotlarga ega bo‘lish kerak (A-ilova va B-ilovaga qarang).
Daromadlilikni hisoblash metodologiyasi ushbu ishning 1.2-bandida keltirilgan. Ushbu usullardan foydalanib, biz korxona rentabelligi ko‘rsatkichlari bilan 4-jadvalni tuzamiz.
4-jadval - Korxonaning rentabellik ko‘rsatkichlari (muallif tomonidan tuzilgan)
Ko‘rsatkichlar
|
2019 yil
|
2020 yil
|
2021 yil
|
O‘sish sur'ati, %
2020/2019
|
O‘sish sur'ati, %
2021/2020
|
Sotishdan olingan foyda bo‘yicha sotishdan olingan daromad, %
|
20.3
|
19.8
|
12.7
|
97.5
|
64.1
|
Sof foyda bo‘yicha sotishdan olingan daromad, %
|
5.0
|
4.5
|
0,0
|
90,0
|
0,0
|
Xarajatlarning daromadliligi, %
|
25.5
|
24.7
|
14.5
|
96.9
|
58.7
|
Aktivlar rentabelligi, %
|
12.3
|
12.3
|
8.2
|
100
|
66.7
|
Kapitalning rentabelligi, %
|
3.0
|
2.8
|
0,0
|
93.3
|
0,0
|
Asosiy vositalar rentabelligi, %
|
20.1
|
18.6
|
11.2
|
92.5
|
60.2
|
Har bir ko‘rsatkich bo‘yicha rentabellikning aniq pasayishi kuzatiladi, bu umuman korxonaning samarasizligini ko‘rsatadi. Zanjirlarni almashtirish usulidan foydalanib, biz ma’lum omillarning natijaviy ko‘rsatkichga qanday ta’sirini aniqlaymiz:
Rpr2019 =1991: 9785 × 100% =20,3%
Rpr' =1947: 9785 × 100% =19,9%
Rpr2020 =1947: 9819 × 100% =19,8%
DRprP = 19,9 – 20,3 = – 0,4%
DRprV = 19,8 - 19,9 = - 0,1%
DRpr =-0,4 + (-0,1) =- 0,5%
Shunday qilib, 2020 yilda sotish rentabelligi 0,5% ga kamaydi. Ushbu pasayish, birinchi navbatda, foydaning 44 ming so‘mga qisqarishi bilan salbiy ta’sir ko‘rsatmoqda, buning natijasida rentabellik 0,4% ga kamaydi, ikkinchidan, daromadni kamaytirish bilan birga daromadning 34 mingga o‘sishi rentabellikni 0,1% ga kamaytirdi. . Daromadlilikning o‘sishi uchun zaxiralar - sotishdan olingan foydaning o‘sishi.
Keling, 2021 yil uchun sotish rentabelligini tahlil qilaylik:
Rpr2020 =1947: 9819 × 100% =19,8%
Ppr′ = 1175: 9819 × 100% = 12,0%
Rpr2021 =1175: 9264 × 100% =12,7%
DRprP = 12,0 – 19,8 = – 7,8%
DRprV = 12,7 - 12,0 = 0,7%
DRpr = - 7,8 + 0,7 = - 7,1%
Shunday qilib, 2021 yilda sotish rentabelligi 7,1% ga kamaydi. Ushbu pasayish foydaning 772 ming so‘mga kamayishi bilan salbiy ta’sir ko‘rsatdi, bu rentabellikni 7,8% ga kamaytirdi. Daromadning pasayishi, bir vaqtning o‘zida foydani 555 ming so‘mga kamaytirish bilan birga, rentabellikning 0,1% ga pasayishini qisman qopladi. Rentabellikni oshirish zahiralari ishlab chiqarish xarajatlarini kamaytirish bilan birga foydani ko‘paytirishdan iborat.
Shunday qilib, aktivlarning rentabelligi haqida gapirganda, biz o‘z ishining maqsadlariga erishish uchun mulkdorlar va kreditorlar kapitalini birlashtirgan kompaniyaning rentabelligini baholaymiz [23, s.281]. Korxonada aktivlar rentabelligi pasaymoqda, bu esa aylanma va aylanma mablag‘lardan samarasiz foydalanilayotganidan dalolat beradi.
Xarajatlarning rentabelligining pasayishi ishlab chiqarish xarajatlarining ko‘payishi bilan bog'liq bo‘lib, ularning qisqarishi korxona rentabelligini oshirishning asosiy manbai bo‘ladi.
O‘z kapitalining rentabelligi o‘z kapitalidan qanchalik samarali foydalanilganligini, ya’ni jalb qilingan har bir so‘m uchun qancha foyda olinganligini ko‘rsatadi. «Bunyodkor zamin» MCHJ korxonasida ushbu ko‘rsatkichning rentabelligi pasaymoqda, bu tashkilotning sof foydasining keskin pasayishi bilan bog'liq.
Shunday qilib, biz o‘rganilayotgan korxona faoliyati samarasiz degan xulosaga kelishimiz mumkin. Har bir tahlil qilinayotgan ko‘rsatkichning rentabelligi pasayish tendentsiyasiga ega, bu esa ishlab chiqarishni modernizatsiya qilish, ishlab chiqarish hajmini oshirish va ishlab chiqarish tannarxini kamaytirish zarurligini ko‘rsatadi, chunki ular har yili sezilarli darajada oshadi. Rentabellik ishlab chiqarish muvaffaqiyatining ko‘rsatkichi bo‘lib, uni turli usullar yordamida oshirishga intilish kerak. Ushbu usullarni ishlab chiqish kompaniya rahbariyati tomonidan amalga oshirilishi va samaradorlikni oshirish uchun barcha zarur choralarni ko‘rishi kerak. 2021-yilda sof foyda nolga teng va bu kompaniyaning foydasiz bo‘lishdan bir qadam qolganidan dalolat beradi. Moliyaviy yo‘qotishlarga yo‘l qo‘ymaslik uchun siz foyda va ishlab chiqarish rentabelligini oshirish yo‘llarini izlashingiz kerak.
|
