Oshkora amaliyotni amalga oshirayotgan professional buxgalterlar

200.3. Asosiy printsiplarga rioya qilish turli xil vaziyatlarda tahdid solishi mumkin. Ko'pgina tahdidlar quyidagi toifalarga bo'linadi:

a) shaxsiy manfaat;

b) o'z-o'zini tekshirish;

v) haddan tashqari himoyalanish;

d) tanishish; va

(e) qo'rqitish.

Ushbu tahdidlar ushbu Kodeksning A qismida ko'rib chiqiladi.

Tahdidlarning tabiati va ahamiyati ularning moliyaviy hisobot auditi mijoziga* yoki ishonch mijoziga* moliyaviy hisobot bo'lmagan audit mijoziga yoki ishonch bildirmaydigan mijozga xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq ravishda paydo bo'lishiga qarab farq qilishi mumkin.

200.4. Ommaviy amaliyotda professional buxgalterlar uchun shaxsiy manfaatlarga tahdid solishi mumkin bo'lgan holatlarga misollar quyidagilarni o'z ichiga oladi, lekin ular bilan cheklanmaydi:

• mijozga moliyaviy manfaat* yoki mijoz bilan birgalikdagi moliyaviy manfaatdorlik;

• mijoz tomonidan to'lanadigan to'lovlarga haddan tashqari ishonish;

• mijoz bilan yaqin ish munosabatlariga ega bo‘lish;

• mijozni yo'qotish ehtimoli haqida tashvishlanish;

• mijoz bilan keyinchalik ishga joylashish imkoniyati;

• kafolat bilan bog'liq shartli to'lovlar*;

• ishonch mijoziga nisbatan, mijozdan olingan yoki unga berilgan yoki uning direktorlari yoki mansabdor shaxslaridan olingan yoki bergan kredit.

200,5. O'z-o'zini ko'rib chiqish tahdidlarini keltirib chiqarishi mumkin bo'lgan holatlarga misollar quyidagilarni o'z ichiga oladi, lekin ular bilan cheklanmaydi:

• ommaviy amaliyotda professional buxgalter ishini qayta baholashda jiddiy xatolar aniqlanganda;

• moliyaviy tizimning ishlashi to'g'risida uni ishlab chiqish yoki amalga oshirishda ishtirok etgan professional buxgalter tomonidan hisobot berish;

• kelishuv bo'yicha o'rganish predmeti bo'lgan yozuvlarni yaratish uchun foydalaniladigan birlamchi ma'lumotlarni tayyorlash;

• ushbu mijozning direktori yoki xodimi* bo'lgan yoki yaqinda bo'lgan ishonch guruhining* a'zosining mavjudligi;

• mijozning xodimi bo'lgan yoki yaqinda bo'lgan ishonch guruhi a'zosining shartnoma mavzusiga bevosita yoki sezilarli ta'sir ko'rsatish imkoniyatini ta'minlaydigan lavozimda mavjudligi;

• mijozga ishonchni ta'minlash bo'yicha kelishuv mavzusiga bevosita ta'sir ko'rsatadigan xizmatlarni taqdim etish.

200.6. Haddan tashqari himoyaviy tahdidlarni keltirib chiqarishi mumkin bo'lgan holatlarga misollar kiradi, lekin ular bilan cheklanmaydi:

• moliyaviy hisobot auditini o'tkazishga buyurtma bergan mijoz bo'lgan listing kompaniyasi* aksiyalarini joylashtirishga ko'maklashish;

• Uchinchi shaxslar bilan sud muhokamalarida yoki nizolarni hal qilishda ishonchnoma mijozi nomidan advokat sifatida faoliyat yuritish.

200.7. Tanishuv tahdidlarini keltirib chiqarishi mumkin bo'lgan holatlarga misollar quyidagilarni o'z ichiga oladi, lekin ular bilan cheklanmaydi:

• mijoz direktori yoki xodimining bevosita oila a'zosi yoki yaqin qarindoshi bo'lgan loyiha jamoasi a'zosiga ega bo'lishi;

• shartnoma bo'yicha mavzuga bevosita yoki sezilarli ta'sir ko'rsatish imkoniyatiga ega bo'lgan lavozimda mijozning xodimining bevosita oila a'zosi yoki yaqin qarindoshi bo'lgan loyiha jamoasi a'zosiga ega bo'lishi;

• firmaning sobiq hamkori mijozning direktori yoki mansabdor shaxsi yoki shartnoma bo'yicha mavzuga bevosita va muhim ta'sir ko'rsatish imkoniyatini nazarda tutuvchi lavozimdagi xodim bo'lgan vaziyat;

• sovg'alarni qabul qilish yoki mijoz tomonidan taqdim etilgan qulay rejimdan foydalanish, agar bunday sovg'a yoki muomalaning qiymati ahamiyatsiz ekanligi aniq belgilanmagan bo'lsa;

• ishonchlilik mijozi bilan yuqori martabali xodimlarning uzoq muddatli aloqasi.

200.8. Qo'rqitish tahdidini keltirib chiqarishi mumkin bo'lgan holatlarga misollar quyidagilarni o'z ichiga oladi, lekin ular bilan cheklanmaydi:

• mijozning kelishuvi bo'yicha pudratchi bilan munosabatlarni uzish yoki almashtirish bilan tahdid qilish;

• sud jarayoni bilan tahdid qilish;

• to'lovlarni kamaytirish uchun ish hajmini asossiz ravishda qisqartirish uchun bosim.

200.9. Ommaviy amaliyotdagi professional buxgalter, shuningdek, ayrim holatlar bir yoki bir nechta asosiy printsiplarga rioya qilish uchun noyob tahdidlarni keltirib chiqarishi mumkin. Bunday noyob tahdidlarni tasniflab bo'lmaydi. Ham kasbiy, ham biznes munosabatlarida, ommaviy amaliyotda professional buxgalter har doim bunday holatlar va tahdidlar ehtimolini hisobga olishi kerak.

200.10. Qabul qilinadigan darajaga tahdidlarni bartaraf etish yoki kamaytirish mumkin bo'lgan ehtiyot choralari quyidagi ikki toifaga bo'linadi:

(a) professional muhit, qonunlar yoki qoidalar tomonidan yaratilgan kafolatlar; va

(b) ish muhitida ehtiyot choralari.

Professional tomonidan yaratilgan ehtiyot choralariga misollar

200.11. Ish muhitida tegishli ehtiyot choralari vaziyatga qarab o'zgaradi. Ish muhiti himoyasi qat'iy darajadagi himoya choralarini va shaxsiy majburiyatlarni o'z ichiga oladi. Ommaviy amaliyotda professional buxgalter aniqlangan tahdid bilan qanday kurashish kerakligini aniqlash uchun mulohaza yuritishi kerak. Ommaviy amaliyotda professional buxgalter qaror qabul qilishda barcha zarur ma'lumotlarga, shu jumladan tahdidlarning ahamiyati va qo'llaniladigan himoya choralariga ega bo'lgan oqilona va xabardor uchinchi tomon nimani maqbul deb bilishini hisobga olishi kerak. Tahdidning ahamiyati, shartnomaning tabiati va firmaning tuzilishi kabi masalalar bu ko'rib chiqishga ta'sir qilishi mumkin.

200.12. Korxona darajasida qabul qilingan ish muhiti ehtiyot choralari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• kompaniya rahbariyati tomonidan fundamental tamoyillarga rioya qilish muhimligini ta'kidlash;

• firma rahbariyati tomonidan ishonch guruhi a'zolarining faoliyati jamiyat manfaatlarini ko'zlab amalga oshirilishiga umidlarini e'lon qilish;

• kelishuvlarni amalga oshirish sifatini nazorat qilishni amalga oshirish va monitoring qilish siyosati va tartiblari;

• asosiy tamoyillarga rioya qilish bilan bog'liq tahdidlarni aniqlash bo'yicha hujjatlashtirilgan siyosat; ushbu tahdidlarning ahamiyatini baholash, ahamiyatsiz darajada aniq belgilanmagan tahdidlarni bartaraf etish yoki kamaytirish uchun himoya choralarini aniqlash va qo'llash;

• kafolat firmalari uchun mustaqillikka tahdidlarni aniqlash uchun hujjatlashtirilgan mustaqillik siyosati*; ushbu tahdidlarning ahamiyatini baholash, ahamiyatsiz darajada aniq belgilanmagan tahdidlarni bartaraf etish yoki kamaytirish uchun himoya choralarini aniqlash va qo'llash;

• asosiy tamoyillarga muvofiqligini ta'minlaydigan hujjatlashtirilgan ichki siyosat va tartiblar;

• firma yoki loyiha jamoasi a'zolari va mijozlar o'rtasidagi manfaatlar va munosabatlarni aniqlash siyosati va tartiblari;

• bitta mijozdan olinadigan daromadga qaramlikni nazorat qilish va zarurat tug'ilganda boshqarish siyosati va tartiblari;

• ishonchnoma mijozi bo'lgan mijozga kafolat bo'lmagan xizmatlarni ko'rsatishda firma ichida turli mas'uliyat yo'nalishlariga ega bo'lgan turli hamkorlar va loyiha jamoalaridan foydalanish;

• Loyiha jamoasi a'zosi bo'lmagan shaxslarning shartnoma natijalariga ruxsatsiz ta'sir ko'rsatishini taqiqlovchi siyosat va tartiblar;

• Barcha hamkorlar va operatsion xodimlarga firmaning siyosati va tartiblari haqida o'z vaqtida xabar berish, shu jumladan bunday siyosat va tartiblarga kiritilgan har qanday o'zgarishlar haqida ma'lumot berish va ushbu siyosat va tartiblar bo'yicha tegishli treninglar o'tkazish;

• firma sifat tizimining to'g'ri ishlashini nazorat qilish uchun mas'ul bo'lgan yuqori boshqaruv vakilini tayinlash;

• hamkorlar va operatsion xodimlarni ishonchni ta'minlash bo'yicha mijozlar va ular mustaqil bo'lishi kerak bo'lgan tegishli tashkilotlar haqida xabardor qilish;

• siyosat va tartiblarga rioya qilishni rag'batlantirish uchun intizomiy mexanizm;

• yuqori martabali xodimlarni xodimlar xavotirga soladigan asosiy tamoyillarga rioya qilish to'g'risida tashvish bildirishga undaydigan va ularga vakolat beruvchi nashr etilgan siyosat va tartiblar.

200.13. Muayyan shartnoma uchun operatsion muhit himoyasi quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• bajarilgan ishlarni ko'rib chiqish yoki kerak bo'lganda maslahat olish uchun qo'shimcha professional buxgalterni jalb qilish;

• mustaqil uchinchi shaxsdan maslahat so'rash, masalan, mustaqil direktorlar qo'mitasi, professional tartibga soluvchi yoki boshqa professional buxgalter;

• Boshqaruv uchun mas'ul bo'lgan mijoz vakillari bilan axloqiy masalalarni muhokama qilish;

• vakolatli shaxslarga ko'rsatiladigan xizmatlarning mohiyati va to'lovning mumkin bo'lgan miqdori to'g'risida ma'lumot berish;

• shartnomaning bir qismini bajarish yoki qayta bajarish uchun boshqa firmani jalb qilish;

• ifoda guruhida yuqori lavozimli xodimlarning rotatsiyasi

ishonch.

200.14. Ommaviy amaliyotdagi professional buxgalter majburiyatning xususiyatiga qarab, mijoz tomonidan amalga oshiriladigan himoya choralariga ham tayanishi mumkin.

Shu bilan birga, tahdidlarni maqbul darajaga tushirish uchun faqatgina ushbu ehtiyot choralariga tayanib bo'lmaydi.

200.15. Mijoz tizimi va protseduralarida qo'llaniladigan himoya choralari quyidagi tartiblarni o'z ichiga olishi mumkin:

• Tashkilot rahbariyatidan tashqarida bo‘lgan shaxslar mijozning shartnomani bajarish uchun jamoat amaliyoti firmasini tayinlashini ma’qullaydi yoki tasdiqlaydi;

• mijoz boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun tajriba va vakolatga ega bo‘lgan malakali xodimlarga ega bo‘lishi;

• mijozda ishonchni ta'minlamaydigan majburiyatlar uchun ijrochini ob'ektiv tanlashni ta'minlaydigan ichki tartib-qoidalar mavjud;

• Mijoz korporativ boshqaruv tuzilmasiga ega bo'lib, u firma xizmatlari ustidan to'g'ri nazorat va aloqani ta'minlaydi.